*点击获取：《企业对外投资国别（地区）营商环境指南》-墨西哥（2022）

一、总体概况

1. 地理位置优越

墨西哥是美洲第五大国家，总面积为196.44万平方公里。墨西哥是南美洲、北美洲陆路交通的必经之地，素称“陆上桥梁”，北邻美国，南接危地马拉和伯利兹，东接墨西哥湾和加勒比海，西临太平洋和加利福尼亚湾，拥有300万平方公里专属经济区和35.8万平方公里大陆架，海岸线总长1.11万公里，其中太平洋海岸7828公里，墨西哥湾、加勒比海岸3294公里。墨西哥到洛杉矶的距离是到中国的1/46，产品出口美洲物流可缩短20天以上。

2. 自然资源丰富

墨西哥作为拉美经济大国和世界重要的矿业生产国，拥有丰富的矿产资源，银、铋、萤石、天青石、钙硅石、镉、钼、铅、锌、硅藻土、盐、重晶石、氧化硅、石墨、石膏、金和铜产量均居世界前列。其拥有各种各样的自然资源，使其能够以非常有竞争力的价格发展多种产业。

 3. 人口红利

据墨西哥全国人口委员会统计，墨西哥全国总人口约为1.306亿（2023年）。墨西哥人口非常年轻化，年龄平均为29岁（相比之下，美国为38岁，加拿大为42岁）。75%的墨西哥人属于工作年龄人口，45%的人口正在从事各种经济活动，为寻找合格劳动力的企业提供了很大的余地。

 4. 基础设施建设全

根据世界经济论坛的数据，墨西哥的基础设施竞争力在125个国家中排名第63位。墨西哥总共有63个边境口岸，68个国际港口，64个国际机场，16700英里铁路。

墨西哥的公路网是拉丁美洲最广泛的公路网之一，总里程达230000英里。最繁忙的高速公路连接着该国三个人口最多的城市（墨西哥城、瓜达拉哈拉和蒙特雷）。政府特许私营公司修建和维护公路。

二、经贸情况

1. 宏观经济

2023年墨西哥GDP总量1.8万亿美元，当年增长率3.2%，位居全球第12大经济体，超过韩国和澳大利亚，人均GDP13800美元。

2. 产业发展

墨西哥拥有比较完整且多样化的工业体系，不仅拥有食品、制药、纺织、制革、服装、造纸等轻工业，而且有汽车、钢铁、化工、机器制造等重工业，能源工业比较发达，石油工业和采矿业也具有悠久历史。

制造业是墨西哥经济产业支柱，墨80%以上的出口收入和约四分之一的GDP总值源自制造业。制造业包括钢铁、汽车、化工、电子、金属加工、机器制造、食品、纺织、造纸、服装、橡胶、制药等20多个行业。2022年，墨西哥工业制成品（除石油产品外）出口额5084.22亿美元，同比增长16.59%，占墨出口总额的近90%。

在工业领域中，较重大部门有石油业、汽车业、纺织服装业和矿业。墨是拉美主要石油生产国之一，石油工业在其经济中占重要地位，石油产品出口收入是墨西哥财政收入的主要来源；汽车业是墨最大的制造业部门，是其支柱产业，墨西哥是全球汽车生产大国和出口大国，主要向美国出口；纺织服装业是墨传统优势产业，产品较为齐全，主要纺织品有各类纱线、面料、家用纺织品、无纺布及各类服装、窄幅混纺布、平纹布和针织布等。

3. 对外贸易

2023年墨西哥出口排名世界第9，当年增长率2.6%，出口额5930亿美元。2023年美国自墨西哥进口4750亿美元，超越中国成为美国第一大贸易伙伴。

4. 吸引外资

2023年墨西哥外国直接投资额创历史新高，达到360.58亿美元，较前一年增长27%，增长率全球领先。

5. 对外合作

作为各种多边和区域组织以及论坛的积极参与者，墨西哥与50多个国家和地区签署了14项自由贸易协定（FTA），与33个国家和地区签署了32项相互促进和保护投资协定，以及9项经济互补自贸协定。墨西哥是世界贸易组织（WTO）、亚太经济合作组织（APEC）和拉美和加勒比国家共同体（CELAC）、拉丁美洲一体化协会（ALADI）等多边和地区论坛的积极参与者。同时，墨西哥也是经济合作与发展组织 （OECD）、全面与进步跨太平洋伙伴关系协定（CPTPP）、太平洋联盟（Alianza del Pacifico）等机制成员。

三、双边关系

1. 合作机制

2004年8月，中墨两国成立中国—墨西哥政府间常设委员会，建立了高效的合作交流机制，截至2022年已召开6次会议。2003年，中墨政府经贸部门建立中国—墨西哥高层工作组，负责评估双边经贸关系发展状况，以促进双边经贸合作

2013年4月，时任墨西哥总统涅托在博鳌论坛期间向习近平主席提出“建立企业家高级别合作机制”，旨在巩固和发展双边经贸关系，搭建两国企业交流与合作的高端平台。2013年11月，中墨签署《中国商务部与墨西哥合众国经济部关于成立中墨企业家高级别工作组谅解备忘录》，工作组正式成立，工作组原则上每年在两国轮流 召开一次全体会议。

2. 双边贸易

2023年中墨贸易额1002亿美元，中国是墨西哥全球第二大贸易伙伴。

3. 合作协定

自1972年两国建交以来，中墨两国签署的经贸协定。

一、税收政策

1. 墨西哥进出口税收优惠政策

（1）IMMEX项目

IMMEX项目全称出口制造加工和服务政策出口服务和加工区政策，它允许外国制造商从境外向墨西哥进口原材料和机器设备，在墨西哥当地对其进行生产，加工或者维修，随后成品出口。IMMEX计划最初专注于纺织加工厂，简单的电子产品和工业产品，但是现在墨西哥的制造业已经扩大了很多，因此现在涉及的行业范围更广，包括航空航天，汽车行业，替代能源，电子产品，医疗器械，金属机械，一般消费类产品。

加入IMMEX计划后，外国制造商不用支付一般进口税，增值税和补偿费。这有助于墨西哥经济发展，给外国公司创造相互竞争的环境。同时，它还涉及通过引进新的技术和知识，使墨西哥的基础设施更加现代化，从而产生更多的就业机会和资金流。

要享受这个税收优惠，外国制造商必须满足一些要求，最主要的是所有成品必须在一定期限内出口到国外，也就是说，所有从国外进口到墨西哥的产品只能暂时留在境内。

举例子来说，一家工厂从外国公司进口木材，该工厂主要用木头制成椅子，桌子或书桌。整个制造过程完成后，成品必须返回木材的原进口国。

IMMEX项目仅面向公司法人，自然人绝对不能参与该项目，主要针对以下这些企业：

第一种是工业，包括所有制造工厂；

第二种是存放，在工厂中，材料将参与生产制造链，最终成品将必须提供给同一家外国公司；

第三种是服务，这包括向其他公司提供服务（例如清洁，运营，维护等）的公司。如果该外国公司加入了IMMEX计划，则即使该服务是在本国领土内进行的，也能被视为一种出口，并且出于同样的原因，也能享受该计划其他的优惠；

第四种是外包，这种方式适用于没有设施来执行生产流程，然后通过在其计划中注册的第三方工厂进行制造操作的认证公司。

（2）SHELTER服务

SHELTER服务是IMMEX项目下的一种运营模式，也称为影子公司，其核心理念是让客户专注于自身擅长的领域——生产制造。其余管理性的工作，例如人力资源、进出口、财务税务、外国人签证、法务、环评、工会管理等工作全部交由影子公司操作。具体说，一般情况下投资者如要按传统意义上开办工厂，需注册墨西哥公司，获得墨西哥的进出口许可，办理增值税证等，整个过程需要6—10个月时间，再加上人力资源招聘与管理、财务税务法务等日常性经营工作的投入，前期开办费用和学习成本较大。

Shelter服务公司即影子公司拥有开办工厂所有的资质，客户可将其设备、原材料委托于影子公司，影子公司利用自身的资源和经验为客户管理工厂，实现快速启动，客户只需专注于自身优势的生产业务。通过Shelter服务客户可以实现海外投资软着陆，让专业的人做专业的事，极大的降低了投资前期的投资成本和学习成本，可实现最快速的的生产和销售。最重要的是，利用Shelter服务可为客户免去企业所得税4年。

（3）PROSEC项目

PROSEC是一项促进国内部门产品消费或出口的计划，允许特定产业的工厂及生产商可以享有优惠进口税率，工厂成品可用于出口或墨西哥境内出售。跟IMMEX对比，依据IMMEX授权享受关税延迟的工厂的产品，只能在限定时间内出口至别国，不能在墨西哥境内销售。

PROSEC鼓励的行业公司在进口原材料、机械、设备等物件时，须根据不同产品的政策支付0%到10%的优惠关税，同时还须依法支付16%的增值税或8%的边境税，最后还须根据商品价值支付0.8%的海关手续费。部分产品还可以依据自由贸易协定，获得更低的税率待遇。但PROSEC优惠关税税率仅适用于生产特定的产品。举个例子，电子产品是PROSEC的鼓励行业，但如果生产电子产品的厂家进口了纺织类产品，即使该纺织品用于电子商品生产，也有可能不被认定为可享受优惠关税的产品。也就是说，厂家有可能须提供进口物件用于生产特定产品的证据。

可享PROSEC优惠政策的产品类目：电气类产品、电子类产品、家具、玩具、休闲玩具和体育用品、鞋类、采矿和金属、资本货物、摄影、农业机械、化工产品、橡塑制品、钢材、医药产品、药物和医疗设备、运输产品（汽车除外）、纸和纸板、木头、皮革、汽车及汽车零部件、纺织类产品、糖果、咖啡、食品等。

（4）进口税退还方案

进口税退还方案（DRAWBACK）旨在鼓励和促进出口，有关企业可享受退还进口产品的一般进口关税。符合该政策条件的进口商品包括：

1）出口产品使用的原材料、零部件、包装材料和器具、燃料和润滑剂等；

2）进口后未经任何加工和制作而再次出口的产品；

3）用于维修或改装调整并再次出口的临时进口产品；

4）来自非自由贸易缔约国并最终用于出口的原材料。

（5）外贸公司计划

外贸公司计划（ECEX）主要面向从事非石油类产品对外出口的中小型企业，旨在通过鼓励措施，提高外贸公司的出口积极性，扩大墨西哥产品在国际市场占有率，改善墨西哥中小型出口公司的出口竞争力。

符合该政策条件的企业包括：

1）从事商品组装和整合的企业，注册及实缴资本达到200万比索，并至少将5家生产企业的优势产品对外出口的；

2）从事进出口贸易的公司，注册及实缴资本达到20万比索，并至少将3家生产企业的优势产品对外出口的。

ECEX企业有权享受到以下优惠政策：

1）可自动获得ALTEX证书，并申请增值税退税；

2）可享受墨西哥外贸银行（BANCOMEXT）提供的非金融产品和服务的50%折扣；

3）可享受墨西哥国家金融发展银行为企业获得项目所提供的金融支持和帮助，以及专业的技术援助和培训服务。这项政策既面向ECEX企业，也面向其供应商。

（6）高额出口公司优惠政策方案

作为墨西哥经济部推动外贸企业发展和出口的组成部分，该法令主要通过提供行政和财政便利支持企业出口。

高额出口企业优惠政策规定，凡年出口额达到200万美元或出口额相当于企业销售40%的直接出口企业，以及为直接出口企业供应的原料占其年销售额50%的间接出口企业，均可以申请高额出口企业的优惠政策。但该政策不面向石油企业。优惠政策包括：

1）在出口额大于原申报单中的增值税事，可以在5个工作日内得到增值税的退税；

2）出口产品经国内关口检查后，可以免受墨西哥出口有关对企业出口产品的二次检查；

3）经墨西哥财政批准，可以指定一个海关代理为其代理在若干海关和为不同产品的进出口手续；

4）可免费被纳入墨经济部负责管理的贸易信息系统。

2. 墨西哥企业境外所得的税收抵免办法

（1）直接税收抵免

墨西哥企业就来自境外的收入已经缴纳的预提所得税或墨西哥企业在境外通过纳税申报缴纳的企业所得税（如墨西哥企业在境外设立的常设机构在当地缴纳的企业所得税）可在墨西哥申请获得直接税收抵免。直接税收抵免的限额为扣除墨西哥税法允许的成本费用之后的境外所得与墨西哥企业所得税税率的乘积。在计算应纳税所得时，完全与境外所得相关的成本费用可以全额扣除，完全与墨西哥所得相关的成本费用不得扣除，部分与境外所得、部分与墨西哥所得相关的成本费用应根据两部分所得各占总所得的比例分配扣除额。直接税收抵免及其限额根据来自每个国家/地区的所得计算。

（2）间接税收抵免

除了直接税收抵免之外，墨西哥居民企业取得来自境外的股息红利所得亦可申请适用间接税收抵免。适用间接税收抵免的前提是墨西哥居民企业在股息分配之前持有股息分配企业至少10%的股权。间接税收抵免的限额为境外子公司的利润中与分配给墨西哥居民企业股息相关的部分所对应的企业所得税税额。境外子公司已经缴纳的所得税需纳入墨西哥居民企业计算墨西哥企业所得税的税基（即墨西哥居民企业的税基为还原后的股息金额–股息净额及其相关境外已缴税额的总和）。

除此之外，在墨西哥居民企业在从非居民企业取得股息且该非居民企业用以分配股息的利润来自于其从另一个非居民企业取得的股息时，墨西哥税法允许该墨西哥税收居民获得第二层间接税收抵免，前提是满足以下条件：

1）直接分配的股息金额中包括了该分配相关的预提税，且第二层子公司所缴纳所得税中与股息相关的部分由墨西哥居民企业承担；

2）墨西哥居民企业持有第一层子公司至少10%的股权；

3）第一层次子公司持有第二层子公司至少10%的股权；

4）墨西哥居民企业间接持有第二层子公司至少5%的股权；

5）墨西哥政府与第二层子公司所在国已签订范围宽泛的信息交换协议。

墨西哥境外税收抵免的限额不区分不同类型的收入，如境外股息的相关税收抵免额可用于抵扣其他类型的境外所得，如境外常设机构所得（尽管后者适用的境外所得税税率可能比境外股息预提税税率低）。

根据墨西哥税法，每一层所得税的相关境外税收有其抵免限额。墨西哥税法规定了专门的公式，根据股息金额、与股息相对应的境外已缴所得税税额以及墨西哥企业所得税税率计算每一层的抵免限额。

（3）文档记录及超额税收抵免

为计算可用于抵扣的境外税收抵免，申请企业必须记录相应纳税年度的股息及分红金额，并保留好相关文档。因超过限额而未能在本年度使用的境外税收抵免可结转至以后10个年度使用。根据税收协定已超过抵免限额的境外税收抵免额可在尝试通过双边协商程序解决未果的情况下根据墨西哥国内税收抵免规则进行抵免。

二、土地政策

墨西哥与土地相关的法律为《宪法》《征用法》《农业法》和《对外投资法》等，各州根据自身具体情况也有不同的法律规定。从1992年起，墨宣布实行村社土地私有化，把土地所有权交给分得土地的农民，允许农民通过买卖、租赁等途径转让土地，鼓励小农与商品农业合作经营；宣布私有土地可自由买卖、租赁给公司或自然人；鼓励外资和商业资本对农业用地投资，经营农牧业生产。同年，墨政府还实行了村社土地权和城市房基地认证计划，给300万农户颁发了土地所有权证书。这标志着墨土地对外销售和租赁的正式放开。但墨土地对外资出售仅限于产权和使用权，与土地相关的水权不在出售之列。

墨《宪法》第27条规定，沿边境线以内100公里和沿海岸线以内50公里的地带为限制土地，外国人在任何情况下都无法获得对土地和水域的直接控制权。外国法人或自然人允许在墨非限制区域购买不动产，但必须经外交部批准；与墨有外交关系的国家的公民，只需提交一份申请，同意在购买不动产方面被视为墨国民，不寻求本国政府的保护，如违背该约定，则购买行为无效。

三、外汇政策

墨西哥实行盯住美元的汇率制度，在经常项目下和资本项目下同时实施货币自由兑换。美元可自由汇出或汇入墨西哥，公司盈利可在完税后汇出。外资公司可将公司利润、权益金、股利、利息和资本自由汇出。外资公司可在墨西哥境内任何一家合法银行开立美元支票及存款账户，开户最低额度由各银行制定。

四、产业政策

墨西哥允许外国投资大部分行业，但对油气、电力、核能、邮政等关键产业有限制。在某些行业，如生产合作社，外国投资者的股份不得超过10%，而在炸药、枪炮等制造领域，最高可达49%。特殊情况需经全国外商投资委员会审批。

五、建厂政策

园区提供从商务考察开始到开业投产的一站式全中文服务。

六、金融政策

墨西哥自1986年进行新自由主义经济体制改革后，开始开放资本市场，实行贸易自由化和金融自由化，资本市场对外取消了限制。

七、人力资源政策

为了给墨西哥公民创造更多的就业机会，墨《联邦劳动法》第7条规定，在外资企业中，墨西哥籍员工所占比例至少要达到90%。但在墨外资企业的管理层不受该比例限制。

汽摩零部件、家电零部件、家具、机械电子、通信、新材料以及相关法律允许的产业。

一、投资流程

二、入驻方式

租赁标准厂房、购地建厂。

三、配套服务

员工公寓、保税仓、中餐馆、中国超市、国民警卫队基地等配套设施，打造墨西哥华人社区。

四、入驻机构和企业列表

海信、银轮、圣奥、敏华、大叶等近40家企业。

五、典型案例

2021年3月2日上午，墨西哥新莱昂州政府和海信集团在州政府大楼联合举办新闻发布会，正式宣布海信集团位于新莱昂州蒙特雷市北美华富山工业园内的智能家电产业园项目启动。项目占地25公顷，将建设现代化智能厂房15万平方米，总投资2.6亿美元。